税务注销企业所得税清算_注销公司交什么税

清算期间作为一个完整的纳税期间，缴纳所得税。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

纳税人的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段。因此新税法也相应规定，纳税人的所得分为正常持续经营所得和清算所得。前者按所得税法规定缴税，实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。这也是税务机关所得税管理的日常工作。

后者是企业因故注销而进行企业清算，在清算终了后对形成的清算所得按税法规定申报缴纳所得税。两者都属于企业所得税的征税对象，但后者属于企业清算期间形成的所得，因清算期间不同于企业的正常经营期间，已不具备持续经营的前提，所以，清算所得的确认也与正常经营所得的确认不同

企业注销清算时要不要交企业所得税，关键看有没有清算所得，如果有清算所得，那就需要交企业，否则就不需要交。

什么是清算所得

根据税法的规定，清算所得是指纳税人清算时的全部资产或财产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

公式如下：

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-允许弥补以前年度亏损

其实，通过这个公式我们可以发现，清算所得是企业清算时计算企业所得税的计税依据，相当于企业所得税汇算清缴时的应纳税所得额。

清算所得是以清算期间单独为一个纳税年度的，比如甲公司经股东大会决议，决定自2020年6月30日解散，7月1日开始清算，7月30日清算结束。那么这6月30日至7月30日就是清算期间，是计算清算所得的一个时间段。另外，还需要根据2020年1月1日至2020年6月30的经营情况做2020年度的企业所得税汇算清缴。

关于清算所得企业所得税的几个要点

一、清算时间点的设置影响税负

假设甲公司最先决定于2020年6月30日解散，1月1日至6月30日期间还有部分经营业务，预计可以盈利10万元，7月1日至15日的清算期间发生费用15万元，后公司决定把清算日期改为7月16日至7月31日，清算所得为10万元。

1.若清算日为7月1日，甲公司正常经营期的企业所得税为100000×25%=25000元。

清算所得为100000-150000=-5000，为负数，无清算所得，不需要交企业所得税。

2.若清算日改为7月16日，甲公司正常经营期为1月1日至7月15日。该期间为亏损5万元(10-15)，无需交企业所得税。

清算所得为10万元，应交企业所得税(100000-50000)×25%=12500元。

通过对比我们发现，以7月1日为清算日，甲公司2020年总共要交企业所得税25000元;若以7月16日为清算日，甲公司2020年度总共要交企业所得税12500元，税负相差1倍!

此时1-6月的年度汇算清缴应交企业所得税100000×25%=25000元，

二、清算所得不得享受所得税优惠

清算所得的企业所得税税率统一为25%，不管你是高新技术企业(优惠税率为15%)还是小微企业(优惠税率为20%)，对其清算所得都是25%的税率。

所以，企业清算注销时要不要交企业所得税，关键看有没有清算所得，有的话就交，否则就不需要交。

不一定。

企业需要清算所得税有这些情况，企业解散、破产、重组，企业的法人转变成了个人独资企业或是合伙企业等非法人组织外，需要进行企业所得税清算。企业把注册地转到了国外和港澳台地区，都需要进行企业所得税的清算了。

清算期间作为一个完整的纳税期间，缴纳所得税。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。