工程款税率是多少

工程发票税率是多少？

营改增后从2018年5月1日起工程发票税率是10%，《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》规定如果建筑企业的工商营业执照上没有建筑材料销售资质，只有建筑服务资质的情况下，则建筑企业将外购材料和劳务的发票开具和税务处理如下：

1、一般而言，建筑企业将外购的材料和建筑劳务一起按照10%税率计征增值税，向发包方开具10%的增值税发票。

2、对于钢结构安装、机电安装、消防工程安装、智能系统集成安装工程和装配式建筑安装的建筑企业，包工包料的合同中的设备金额将占合同额的70%以上的，向发包方开具16%的增值税发票；将建筑劳务部分按照10%税率计征增值税，向发包方开具10%的增值税发票。

如果建筑企业的工商营业执照上既有销售资质又有建筑服务资质的情况下，则建筑企业将外购的材料和劳务的税务处理和发票开具按照以下方法处理：

1、如果材料销售额在一年的销售材料和销售劳务收入总额中超过50%，则建筑企业外购材料和劳务一起按照16%税率计征增值税，向发包方开具16%的增值税发票。

2、如果材料销售额在一年的销售材料和销售劳务收入总额中低于50%，则建筑企业外购材料和劳务一起按照10%税率计征增值税，向发包方开具10%的增值税发票。

工程建设相关税费

承包工程项目需要交纳各种税费，而每一类税的税率都是不同的,需要按照规定的税率去缴纳。企业和个人不得私自变更这些税率，也不可偷税漏税。本文简单介绍项目常见的一些税费及计算方法。主要包括：增值税、增值税附加、印花税、企业所得税。

1

增值税

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。但是在实际运用中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中很难准确计算。因此，实际运用中采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是可抵扣进项税额，其差额就是增值部分应缴增值税额。

增值税计算公式为：

增值税=含税销售收入 /（1+增值税率）X增值税率或：增值税=不含税销售收入X增值税率

应缴增值税额 = 销项税额 - 可抵扣进项税额

（增值税率为：材料13%；安装9%；试验6%；设计6%；劳务3%）

2

增值税附加

增值税附加是附加税的一种，按照应缴增值税税额的一定比例征收，以增值税为计算基础。增值税附加包含三部分内容：城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。

增值税附加计算公式为：增值税附加税=应缴增值税X增值税附加税率。

（增值税附加税率=城市建设维护税率+地方教育税率+地方教育税率。教育费附加3%。地方教育税2%。城市建设维护税，纳税人所在地在市区的，税率为7%；县城、镇的税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%）

3

印花税

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。

工程印花税计算公式：印花税=合同额x印花税税率。

（财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；建筑安装工程的印花税率是万分之三；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五。）

4

企业所得税

在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照规定缴纳企业所得税。我国现行税制中的企业所得税基本税率为25%。

所得税的计算公式：企业所得税=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额＝收入总额-准予扣除的项目。

（收入总额包括：生产、经营收入、财产转让收入等7个方面。准予扣除项目包括：成本、费用、税金、损失和其他支出等。）

5

案例

签订含税合同额为100万的安装项目，施工中有60万的材料增值税发票，30万的劳务增值税发票。所需缴纳的税费。

1）增值税

增值税销项税：

1000000/（1+9%）*9%=82568.81元

材料进项税：

600000/（1+13%）*13%=69026.55元

劳务进项税：

300000/（1+3%）*3%=8737.86元

抵扣后应缴增值税：

82568.81-69026.55-8737.86=4804.4元

2）增值税附加

增值税附加：

4804.4*12%=576.53元

3）印花税

印花税：

1000000*0.03%=300元

4）企业所得税

企业所得税：

（1000000-600000-300000）*25%=25000元

5）共计税款

共计税款：

4804.4+576.53+300+25000=30680.93元

需要注意的是，实际工程情况比案例复杂的多。如根据税局审查情况，公司制定了增值税最多抵扣7.5%等相关政策。另外为了方便主体人及时了解项目财务情况，公司还核算出了综合税率以简化计算过程。

所以项目相关费用情况要与财务人员及时沟通，以免造成不必要的误会，影响项目的正常进行。