预付工程款如何开具发票

建筑施工企业预收工程款如何开发票？

问题

你好，我单位是建筑施工企业，现在项目还未开工，收到建设单位支付的预付款，能否开具“612不征税”发票?如可以开具该发票，日后发生应税行为后开具9%税率发票时否需要对该不征税发票进行冲红处理?

回复

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

如以上问题所述，如未发生纳税义务，你单位通过增值税发票管理新系统开具增值税发票时可选择《商品和服务税收分类编码表》中<建筑服务预收款>编码开具发票。

国家税务总局暂未出台在开具适用税率的发票后，是否冲红预收款不征税发票的政策规定。

分析

1、预收工程款时开具“612不征税”发票，客户取得这种发票不能作为成本费用列支，只能作为预付账款记账依据。

2、日后发生应税行为后开具9%税率发票时，无需对该不征税发票进行冲红处理。9%的建筑服务发票为客户列支成本费用的依据。

建筑企业预收工程款，如何开票，如何交税？

建筑施工项目签订合同后，未开始施工，甲方支付了一笔预付款，请问收到该款项后如何开具发票？如何缴税？

解答

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。可以开具预收款（不征税发票）。实际发生增值税纳税义务时，按照规定开具发票。

《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）：二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。