增值税专用发票和普通发票的区别_一般纳税人和小规模纳税人有啥区别

一般纳税人与小规模纳税人的差异

一，认定方式

一般纳税人与小规模纳税人是税法上对于两类企业给与的不同征税方式的称谓，根据财税[2018]18号文件，小规模纳税人年度(连续12个月)营业额超过500万的，需要登记为增值税一般纳税人，同时对于未超过500万的，但是会计制度核算健全的也可以申请成为增值税一般纳税人，而一般纳税人年营业额未超过500万要转登记为小规模纳税人的，根据财税[2019]4号文件，转登记的截至时间是2019年12月31日，所以如果2020年不出台延续政策的话，那么此后一般纳税人则不能转登记为小规模纳税人了。

二，增值税税率及处理方式差异

1，2019年财政部、税务总局 、海关总署联合发布了[2019]39号公告，文件中将此前的一般纳税人税率16%、10%分别降为13%、9%。

小规模纳税人适用的是征收率3%、5%(不过根据最新增值税征求意见稿的提议未来增值税立法时有可能会取消5%的征收率，将征收率统一为3%。)

2，一般纳税人来说购进商品或服务取得增值税专用发票的，其对应的进项税额可以抵扣公司销售产品时产生的需要缴纳的销项税额。

小规模纳税人则不然，按税法规定公司销售产品给小规模纳税人的不得开具增值税专用发票，实际中小规模纳税人还是能经常收到增值税专用发票的，但是即便收到专票也是不能抵扣的，小规模纳税人没有进项税额与销项税额，购进商品产生的增值税直接计入产品成本。

三，企业所得税差异

1，征收方式差异：

查账征收，一般纳税人属于会计制度核算健全，成本费用能够合理划分清楚，所以一般纳税人都是属于查账征收，即根据企业自己的账务记载，在进行纳税申报时再根据税法做相关事项的调整，来进行计算缴纳税款。

查账征收与核定征收，小规模纳税人属于规模较小或者成立不久，有的甚至可能没有专门的财税人员来处理账务，这个时候如果要进行查账征收的方式的话，会存在很大的困难，所以国家根据企业实际情况出台了相关核定征收企业所得税的方式，根据《中华人民共和国税收征收管理法》需要税务机关核定征收的情形。

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的; (五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

而核定征收又分为两种，一种是核定征收率征收，核定征收率的话，一般是企业的收入与成本其中一项能够核算准确，如果两项都无法核算准确的话，那么则无法用核定征收率进行。第二种则是核定征收额(即定期定额)，当收入与成本都无法准确核算时则只能适用定期定额了，具体适用何种情形还是需要纳税人与税务机关沟通才行。

2，企业所得税税率税负差异

一类：一般纳税人企业所得税税率一般为25%

二类：符合条件的小型微利企业(一般包括小规模纳税人与经营规模不大的一般纳税人，年应纳税所得额不超过100万的，减按25%征收即按5%计算缴纳，超过100万不超过300万的，减按50%征收即超过100万小于300万部分，按10%计算缴纳)20%。

此处的年应纳税所得额，是收入扣除成本后以及根据税法做了相应调整后的金额，用于直接计算缴纳企业所得税的。

三类：但是其中属于高新技术企业、技术先进服务企业、西部开发鼓励企业、集成电路生产企业(投资超80亿元或者线宽小于0.25微米)等此类企业企业所得税税率为15%。

四类：国家规划布局内重点软件与集成电路企业、非居民企业来源于中国境内所得此类企业所得税税率为10%。

从上面的相关税率及政策我们可以看出，国家现在对于一些高新先进产业及经营规模较小的企业的扶持力度是很大的，近年来我国经济虽然还是在高速发展，但是相较于2012年之前的发展速度已经大大减缓了，如今的企业特别是对于小型企业来说发展起来是不容易的，而我国百分之九十的企业都是小企业，所以国家能对小型微利企业在企业所得税上出台力度如此之大的税收优惠政策，可以说是非常及时且符合经济发展规律的。

一般纳税人和小规模纳税人的区别：一、税率不同，一般纳税人的税率有13%.9%.6%.小规模纳税人是征收率3%和5%. 二、计税方法不同：一般纳税的进项税额可以抵扣，应纳税额=用销项税额-进项税额.小规模纳税人的进项税额不可以抵扣。应纳税额=(销售收入/1+征收率)*征收率。 三、申报方式不同：一般纳税人所有税种都是按月申报，小规模纳税人可以选择按季申报。 第四、享受的优惠政策不同：小规模纳税人销售额小于30万元的免征增值税;附加税、房产税、土地使用税减半征收。一般纳税税人不能享受这些优惠政策。 第五、销售额的限制：小规模纳税人连续12个月销售额超过500万元，需要转为一般纳税人。一纳税人对销售额没有限制性规定。

增值税对于纳税人的管理分类，分为一般纳税人和小规模纳税人。主要区别在于经营规模大小、会计核算水平高低。这是税务机关在初始登记关节对增值税纳税人的主要区分标准。

一、经营规模不同。

连续不超过12个月的销售额不超过500万元的增值税纳税人是小规模纳税人。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号的规定，这里连续不超过12个月是滚动计算的，销售额包含了纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。同时，要注意，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额是计入查补税款申报当期的销售额。

假如销售额超过了500万元，除开不经常发生应税行为的单位或个人，其他纳税人都应当按照规定登记为一般纳税人。

二、会计核算水平不同。

通常情况下，一般纳税人会计核算健全，能够按照国家规定的财务会计制度和税务机关要求，准确进行会计核算，按时按要求报送涉税资料。而这方面税务机关对小规模纳税人要求就要低很多。

三、计税方法不同。

小规模纳税人只能适用简易计税办法，一般纳税人主要适用一般计税方法。

简易计税方法下应纳税额=当期销售额×征收率，不能抵扣进项;一般计税方法下应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，可以凭借合法有效的增值税专用发票等凭证抵扣进项税。

四、征管要求不同。

一般纳税人采用一般计税方法时，销项适用的是税率，如13%、9%、6%等;而小规模纳税人适用的是征收率3%、5%。

同时，小规模纳税人普遍按季度纳税，而一般纳税人基本上按照月度纳税。

还有，例如成品油加油站业务只能由一般纳税人经营，小规模纳税人不得经营该类业务。

五、发票管理不同。

一般纳税人自行开具增值税普通发票或专用发票，不得申请税务机关代开发票;小规模纳税人一般可以向税务机关申请代开发票，符合条件的还可以自开专用发票。但是开具的发票上标注的是3%或者5%征收率，下游企业只能抵扣3%或5%。

六、优惠政策不同。

小规模纳税人可以享受起征点以下免征增值税政策，2019年起可以享受最高减半征收“六税两费”，而一般纳税人是不能享受这些优惠政策的。

但是生产生活性服务行业加计抵减10%应纳税额的政策又是只有一般纳税人才能享受的。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准(500万)以下，并且不能正确核算出增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能按规定报送会计资料的纳税人。它的计税办法是：销售额*税率=计算纳税，一般税率在3%-6%。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，而且会计核算健全。它的计税办法是：销项税-进项税=计税纳税，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，一般税率在17%以上。

1、计税办法不同

一般纳税人计税纳税=当期销项税(销售额*税率)-当期进项税(增值税专用发票)

小规模纳税人计税纳税=当期销售额*税率

2、使用发票

一般纳税人销售货物是可以开具增值税专用发票，购进货物也可以取得增值税专用发票，但是小规模纳税人是不可以购买增值税专用发票的，如果需要向购货方开具，报税务机关申请申请代开，销项税率为6%。

3、税率差别

一般纳税人根据经营项目适用税率分为6%-17%，小规模纳税人的征收率为3%。

4、纳税期限

一般纳税人是按照阅读申报缴纳增值税，而小规模纳税人是按照季度申报缴纳增值税的。

5、认定标准差别

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售部的纳税人，一般纳税人年应税销售标准大于50万元，小规模纳税人则小于50万元;营业税改征增值税试点纳税人中，一般纳税任年应税销售额标准大于500万元，小规模纳税人年应税销售额小于500万元。

近日，财政部和国家税务总局联合发布了财税【2018】32号和财税【2018】33号两个重磅级的文件，宣布增值税基础税率降低一个点，由17%降为16%，由11%降为10%;小规模纳税人标准统一提高到500万元，并且已转为一般纳税人的符合小规模纳税人条件的可以转回。

新政对一般纳税人还是小规模纳税人都可以称得上是超级利好。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税征税方式的不同而划分的概念，主要区别在于两点，即一是企业的销售规模，二是增值税的征收方式：

1.从年度销售规模来看，小规模纳税人销售规模较小，一般纳税人则较大。

现在小规模纳税人的标准统一调整为年度销售额500万元，之下为小规模，之上升级为一般纳税人。当然若你规模不达标想申请一般纳税人也是可以的，只要你帐制健全符合条件。

2.二者的区别主要在增值税征收方式上。

小规模纳税人征收增值税简单，一般纳税人征收增值税相比麻烦。

增值税一般纳税人采取差额征税，即销项税额减去进项税额计算应纳税额的方式，最大标志是可以开具增值税专用发票，增值税专用发票所载的进项税额可以抵扣，因而是有价值的。一些不法之人不惜代价虚开代开增值税专用发票就是为了这个。

例如，企业本月销售100万元，购进80万元，税率17%，那么不考虑其他因素，本月应缴税金为：

(100-80)*17%=3.4万元。

小规模当事人采取简易的计算方法全额征税，即收入乘以征收率即是应纳的增值税税款。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，自行开具专票范围目前正在推广扩大。从这个角度来看，小规模纳税人计税方式突出一个“简”字。

例如，本月销售100万元，不含税价，征收率3%，应纳税额=100*3%=3万元。

3.建账要求不同，这一点同所得税的征收有所关联。

一般纳税人要求按规定建账，中规中矩，没得选择。相应的所得税也是按规定采取查账征收，也没得选择。

小规模纳税人对建账的要求则更自由一些。要求建账，但没有硬性规定必须建账且账制必须健全。没有建账能力的，或者不想建账的，可以不建账，但要按实际营业收入申报缴纳增值税。根据是否建账，账制是否健全，所得税相应采取查账征收或者核定征收。

税率与征收率不同

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。