个人所得税和劳务报酬所得税的区别_个人所得税经营所得和劳务所得区别

但是，在税务管理角度来讲，还是有区分的逻辑的，主要通过以下几个指标来区分：

一、是否办理了营业执照。如果办理了营业执照，那这笔收入肯定是按经营所得申报个人所得税，当然，这并不是说没办理营业执照就一定是劳务报酬所得，因为税法明文规定一些特殊行业即使没办理营业执照，也按经营所得申报个人所得税，比如，个人提供建筑服务，就明确了按经营所得申报个人所得税。

二、是否在税法规定的四项经营所得范围内。新个税把经营所得列出了四项具体内容，只要属于以下范围的肯定是经营所得。

(1)个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得;

(2)个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

(3)个人承包、承租、转包、转租取得的所得;

(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得;

当然，在实务中，对一些个人行为按经营所得还是劳务报酬所得的区分还是比较有争议的。

个人觉得，如果能够往经营所得项目靠更好些，因为经营所得个人所得税有成本费用支出可以扣除，相对来说，税负更低一些。

首先从概念上区分，经营所得指得是从事生产经营的个体工商户，个人独资企业，合伙企业，或者从事生产经营的个人取得的生产经营所得，关键点是生产经营，如果是非生产经营，个人偶尔做些劳务，这个叫劳务所得。劳务所得是非生产经营，也非雇佣受雇关系为他人或公司服务提供劳务取得的所得。

其次看征收管理。对于个人的劳务所得如果去代开发票时税务局只征收增值税及附加，印花税，个人所得税由支付所得的单位代扣代缴。劳务所得按照4000以下减800，4000以上减20%，以20%的税率缴税。而个体工商户的生产经营所得由个体户于季度或月份终了次月15日前申报交税，如果是定期定额征收，三万以下暂时不用申报个人所得税，三万以上需要申报缴纳个人所得税。如果核定征收或者查账征收，按照5%~35%的五级累进税率征收。

什么是劳务报酬所得：

个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得：

①个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得

②个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

③个人承包、承租、转包、转租取得的所得

④个人从事其他生产、经营活动取得的所得

从定义看，判断的难点是那些没有办理税务登记证的个人(自然人)取得的收入是劳务报酬所得还是属于“未办理税务登记证件，临时从事生产、经营”经营所得。

总局的培训课件讲了判断的关键点：

经营所得与企业所得税的法人经营活动类似，经营所得与其他所得相比有以下特点：

①机构的稳定性

②经营的持续性

③不是单一一个人活动，可能存在雇佣关系，而这个是与劳务报酬所得的一个重要区别。

从定义进行区分

个人所得税实施条例对劳务报酬和经营所得分别进行比较清晰化的定义，我们先来学习一下税法规定：

1、劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、经营所得，是指：(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;　(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

如何理解

定义虽然很明确，但在实际操作中如何进行明确区分还要注意以下几点：

1、看主体身份

多数情况下的劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，除了明确规定的“办学、医疗、咨询”等。而且这个“个人”是指自然人，他所提供的各项劳务是以本人的名义来提供的。

经营所得则多是以一个注册的经营实体名义来取得所得，比如个体工商户、个人独资企业、合伙企业，这些都需要在市场监管部门登记注册后才能生产经营。

2、看经营范围

劳务报酬所得的经营范围较窄，就是定义里列举的一些，而且最重要的一点这些所得是和个从的相关技艺、技能相关联的劳务活动，比如进行书画创作需要你有书画的特长。如果不是这些列举的劳务活动，比如个人开个小餐馆，即使没有登记，也需要按照“经营所得”来计算个税。

生产经营所得的范围就非常广了，可以说只要不是国家禁止类的项目都可以经营，比如个体工商户开一个小超市，个人独资企业类型的高科技公司等。

3、看从业人数

劳务报酬所得基本上都是自然人自己独立提供劳务服务来获取报酬的行为，个别情况下会有多人合作完成一个劳务服务的情形，但他们之间也是相互独立的，不应该有雇佣关系存在的。

经营所得则没有这方面的限制，它既可以是一个人独立完成生产、经营活动，也可以雇佣其他人一起从事生产、经营活动。

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1、劳务报酬

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、经营所得

新税法中的经营所得，将以前老税法中的生产经营所得和承包经营所得重新合并，归类为四项内容：

(1)个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得;

(2)个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

(3)个人承包、承租、转包、转租取得的所得;

(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得

劳务报酬与经营所得个税缴纳的重大区别

作为两种不同的收入形式，个税缴纳的方法、税率均有差异：

实务中劳务报酬与经营所得难以区分

1、通常情况下，有工商和税务登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人合伙人按照经营所得申报缴纳个人所得税，未做工商登记和税务登记的个人按照劳务报酬申报缴纳个人所得税。但实务中并非完全如此，我们来看一个文件：

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》(国税发〔1996〕127号)

承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

文件的意思很明白，个人(包工头)未取得营业执照但承揽建安业务的也按照生产经营所得缴纳个税，而非按照劳务报酬。

而且，从个税法实施条例的内容看，经营所得中的四项内容，除了第一条是有执照的之外，后面三条都是没有执照的情况，第三条承包经营比较容易理解，第二条和第四条很难理解，尤其是咨询和医疗同劳务报酬中列举事项完全重复，究竟如何区分二者是一个很大的问题。

我的个人意见有两个：

第一，有明确文件规定的，如上面的个人建筑服务按照经营所得缴纳个税，按照文件规定执行;

第二，没有明确文件规定的，按照业务实质进行判断，我所理解的业务实质主要是看一项业务是纯粹个人行为还是团队经营行为，如果是纯粹个人行为，又属于劳务报酬列举范围，应按照劳务报酬，如果是团队经营行为，即使在劳务报酬列举范围也应当按照经营所得。如咨询，个人替企业提供咨询服务就属于劳务报酬，如果是一个团队，持续性提供经营活动，就应该属于经营所得。

当然，实务中依然会出现很多争议，需要具体情况具体分析，并同税务机关进行沟通。

自由工作者的个税按什么税目代扣代缴申报，征管实务中他代扣代缴的税目正确么?

那这群人的个税是应该按照“劳务报酬所得”申报，还是“按照生产经营所得申报”?

个税劳务报酬所得与生产经营所得的区别

大家先看下新的《个人所得税法实施条例》第六条是如何定义劳务报酬所得和生产经营所得：

一、劳务报酬所得，是指

个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、经营所得，是指

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

区别：

生产经营所得与劳务报酬所得最大的区别在于，生产经营所得来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。通俗的讲即生产经营所得是有“营业执照”的收入，

1)我们从文件可知，除了“4”兜底外，也许有人会提出疑问：“那2所列的是个人啊。”其实提出疑问的人，忽略了一个词“依法”。我们可以看看办学、医疗、咨询等有偿活动的法规，其都是有专门的法规对其经营场所及执照做了相应的要求。

2）两个税目的征收方式大不一样。

劳务报酬所得需要并入综合所得做汇算清缴，生产经营所得需单独做汇算清缴。适用的税率也不一样。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;减除费用：减除费用按收入的百分之二十计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。进行预扣，年终汇算清缴。

经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。即生产经营所得是剩余金额为纳税基础，所以其扣除的幅度和可控度远大于劳务报酬所得。