小规模纳税人销售收入_一般与小规模纳税人的划分标准

年度销售收入500万元，勉强算个分界线吧。

企业年度销售收入不超过500万元为小规模纳税人，超过为一般纳税人。

年度销售收入这个勉强的分界线，导致分界线两边的小规模纳税人和一般纳税人还有三个不同：

1、增值税进项税额能否抵扣

如果取得增值税专用发票，小规模纳税人不可以抵扣进项税额，而一般纳税人可以抵扣。

2、增值税税率或征收率

小规模纳税人计算增值税时，用适用征收率(3%或5%)计算;而一般纳税人计算增值税时，用适用的税率(13%、9%、6%、0)以及差额5%税率计算。

3、税收优惠

(1)增值税

小规模纳税人月销售额10万以下(如果包括开具增值税专用发票的收入，该收入是不免征增值税的)免征增值税，而一般纳税人不可以。

(2)其他税费

小规模纳税人可在50%的范围内，减征资源税、城市建设维护税、教育费附加及地方教育费附加、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税以及印花税(证券交易印花税除外)，而一般纳税人暂无此相应税收减免政策。

两种情况：第一，新办企业，有固定的办公或者经营场所，有固定的财务专业人员，在办证时可以直接申请为一般纳税人。第二种，最开始没有申请为一般纳税人的，连续12个月收入(含纳税评估收入、稽查查补收入等)超过500万的次月要申请为一般纳税人，如果未申请一般纳税人，不享受一般纳税人专票进账可以抵扣的权利，还必须按一般纳税人的税率缴纳增值税。

年应增值税钶售额≤500万元为小规模。>500万为一般纳税人。

累计12个月收入超过500万，自动调整为一般纳税人，还有进项专票的要求不同，合算价税合一的不同。

1、基本资格登记标准---销售规模的金额标准

年应税销售额标准

2018年5月1日起，年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人，500以上为一般纳税人

年应税额是不含增值税的销售额

销售服务、无形资产、不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

年应税销售额范围

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额

2、资格条件

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可登记为增值税一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3、例外规定

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况，应向税务机关申请办理一般纳税人登记

一般纳税人和小规模纳税人的分界线在哪里?

题主应该知道，小规模纳税人月度销售额不超过，季度销售额不超过，免征增值税。但实务中有这么一种情况，似乎一般纳税人又可以采用小规模纳税人的简易计税方法计税。究竟为什么?

这就是一般纳税人和小规模纳税人最大的区别，就是一般纳税人有比较好的财务核算体系，能正确核算当期的进项税额、销项税额，所以采用一般计税方法，当期应交增值税=销项税额-进项税额。小规模纳税人，因为没有比较好的财务核算体系，不能正确核算当期的进项税额、销项税额，所以采用简易计税方法。

目前来说，一般纳税人和小规模纳税人的分界线是年应征。不过仔细深究的话，一般纳税人和小规模还有很多故事。

一、一般纳税人的定义。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。现在的规定标准是500万，之前还有300万的时候，根据经济发展，财政部会五到十年左右有一个调整的。

年销售额标准目前是主要分界线。之前还有人数等一系列标准，不过现在都简化了。

二、年应征增值税销售额的判断标准。

纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

年应税销售额，包括。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

年应税销售额指的是不含税

三、即使满足一般纳税人标准，也不认定为一般纳税人的情况。

虽然满足一般纳税人标准的企业，必须强制认定为一般纳税人，否则会有相应的处罚。但是也有特殊情形。以下情况达标也不需要认定：1.个体工商户以外的其他个人2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.非企业性单位5.销售免税货物的企业。

小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人，超过规定标准的纳税人为一般纳税人。

税率不同，小规模纳税人一般适用3%税率。一般纳税人一般适用6%，9%，13%几档税率。

发票权限不同，一般纳税人销售货物只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，一般纳税人销售货物既可开具普通发票，亦可开具增值税专用发票。

抵扣进项税，小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额，一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税抵扣。

若是公司属于住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，软件及信息技术业，可自行开具专用发票，不用去税务局代开专票。

若是企业销售额和服务超过了小规模的纳税标准，企业会被强制成为一般纳税人。