劳务报酬个人所得税税率的标准以及计算方法（劳务报酬的扣税规则）

公司作为扣缴义务人，在向个人支付劳务报酬的时候应该扣多少个人所得税呢?其实不同身份的个人在取得劳务报酬时，个税扣缴额的计算方法也略有不同。

一、什么是劳务报酬?

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、计算公式

个人劳务报酬所得税=应纳税额*税率-速算扣除

三、劳务所得注意事项

1、个人劳务报酬所得税按次进行扣税，企业一个月内多次向同一人支付的报酬，其累积的和计为一次。

2、个人劳务报酬所得税由支付方(企业)预扣预缴，只要企业公转私费用申请为劳务所得费用，税务机构就会在企业账户扣除此笔个税

四、税率和速算扣除

五、案例演示

案例1：企业本月向张三支付了两次兼职费用第一次支付600元，第二次支付了3000元。

那么计算个税的时候一定是两次支付的和，即(3000+600-800)*20%=560元

企业用工成本=支付张三3600元+税局扣款560元=4160元

六、每年的个税汇算清缴又是怎么回事呢?

个人所得税由九个部分组成

1、工资薪金所得;

2、劳务报酬所得;

3、稿酬所得;

4、特许权使用费所得;

5、经营所得;

6、利息、股息、红利所得;

7、财产租赁所得;

8、财产转让所得;

9、偶然所得。

上面1-4项为综合所得，次年3月1号至6月30号个人可以在国家税务总局的个人所得税app上做汇算清缴，即个税多退少补。

年度综合所得个税=(上年度工资+劳务报酬+稿酬所得+特许权使用所得-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-6万)✘税率-速算扣除数

已经缴纳的税款-年度综合所得个税，如果为正数，表示个税交多了，可以申请退税;如果为负数，就需要补交个税了。

劳务报酬的扣税规则：

例1：如果该外部设计师为居民身份，如支付设计师A设计费10000元、支付其助手设计师B设计费2000元，需按照支付居民个人劳务报酬所得计算：

设计师A取得设计费10000元(大于4000元)，应先扣减20%费用，计算可得应纳税所得额为8000元，再按照个人所得税预扣率表计算税额为8000*20%-0=1600元。

助手B取得设计费2000元(小于4000元)，应先扣减800元费用，计算可得应纳税所得额为1200元，再按照个人所得税预扣率表计算税额为1200*20%-0=240元。

特殊情况：如果设计师A、B为正在接受全日制学历教育的学生，则取得实习报酬时无需按照上述方式计算。所扣缴税款的计算方式应与支付一般员工工资、薪金所得的个税计算方式相同，即按照累计预扣法计算预扣税款。

例2：如果该设计师为非居民身份，如支付国外设计师C设计费10000元：需要先减除20%费用计算出应纳税所得额为8000元，再适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额为=8000*10%-210=590元。

依据：国家税务总局公告2018年第56号、国家税务总局公告2020年第13号

综上，在计算劳务报酬个税扣缴额时，首先要判断个人的居民身份，再选择相应的计算方法及适用税率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得实习报酬的特殊情况，只需遵循支付一般员工工资薪金的扣税规则即可。