小规模纳税人企业所得税怎么征收
翁玉素律师
2023.09.12315人收看
导读：
小规模纳税人企业所得税怎么征收？作为小规模纳税人，企业所得税的征收是一项必须了解的重要法规。本文将通过清晰的结构，为读者解读小规模纳税人企业所得税的征收方式，同时结合实际案例进行阐述，帮助大家更好地理解这一重要内容。下面就跟着律师法律咨询平台律总管小编一起来看看。
小规模纳税人企业所得税怎么征收？
一、小规模纳税人的定义与税收政策
首先，我们需要明确什么是小规模纳税人。根据中国税法规定，小规模纳税人是指应纳税销售额未达到法定标准的纳税人。具体来说，增值税小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；除前款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
对于小规模纳税人企业所得税的征收，税法规定实行源泉扣缴的方式。所谓源泉扣缴，是指依照法律、行政法规的规定，对负有扣缴税款义务的扣缴义务人征收应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向扣缴义务人追缴其拒不缴或少缴的税款、滞纳金或罚款。
二、小规模纳税人企业所得税的征收方式
小规模纳税人企业所得税的征收方式可以根据企业的具体情况分为查账征收和核定征收两种。
1）查账征收
查账征收是指企业依据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，通过向税务机关报送企业所得税纳税申报表的方式进行所得税纳税申报，由税务机关根据企业的财务报表进行核实后进行征收。这种征收方式适用于财务会计制度较为健全、能够准确核算收入和成本的小规模纳税人。
实际案例：某小型商贸企业为小规模纳税人，主要经营商品的批发和零售。该企业实行查账征收，每个季度向税务机关报送企业所得税纳税申报表，由税务机关根据其财务报表核实后进行征收。
2）核定征收
核定征收是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，通过对企业的生产经营情况、财务状况等因素进行评估后，确定一个固定的征收率或征收额进行征收。这种征收方式适用于财务制度不健全、不能准确核算收入和成本的小规模纳税人。
实际案例：某小型加工企业为小规模纳税人，主要承接一些零星的加工业务。该企业的财务制度相对不健全，不能准确核算收入和成本。因此，该企业实行核定征收，由税务机关根据其生产经营情况等因素评估后，按照一定的征收率进行征收。
三、小规模纳税人企业所得税的优惠政策
为了促进小企业的发展，税法规定了一系列针对小规模纳税人的税收优惠政策。其中最为常见的是对符合条件的小型微利企业的减免税政策。具体来说，自2019年至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。之后又延续了这一政策并扩展到所得额100-300万元的部分按25%计税基础减半征收企业所得税的优惠。
实际案例：某小型制造企业为小规模纳税人，符合小型微利企业的条件。根据税法规定，该企业可以享受相应的税收优惠政策。假设该企业2020年的应纳税所得额为80万元，那么在享受税收优惠政策后，该企业需要缴纳的企业所得税为：80*50%*20%=8万元。
四、律师法律咨询平台律总管律师关于小规模纳税人企业所得税怎么征收的总结与结论
通过本文对小规模纳税人企业所得税征收方式的详细解读和实际案例分析，相信读者已经对小规模纳税人企业所得税的征收有了更深入的了解。在今后涉及此类税收问题时，希望本文能为您提供一定的参考和帮助。
