企业所得税怎么征收，小规模纳税人企业所得税2023
陈明月律师
2023.09.12162人收看
导读：
企业所得税怎么征收，小规模纳税人企业所得税2023？作为专业代理各类案件的律师，我办理过各种规模的企业所得税案件。最近，我接到一个问题，关于小规模纳税人企业所得税2023年的问题。在本文中，我将根据相关法律规定和实际案例，向您介绍小规模纳税人企业所得税的相关知识。下面就跟着律师法律咨询平台律总管小编一起来看看。
一、小规模纳税人的认定
首先，要了解小规模纳税人企业所得税，首先要知道什么是小规模纳税人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）规定，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
具体来说，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）；其他纳税人的年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）。需要注意的是，年销售额是指连续不超过12个月的销售额，而不是指某个会计年度的销售额。
二、小规模纳税人企业所得税的计算方法
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例的规定，小规模纳税人企业所得税的计算方法如下：
应纳税所得额的计算
应纳税所得额是小规模纳税人企业所得税的计税依据，它是指按照税法规定调整后的利润额。具体计算公式为：
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-允许弥补的以前年度亏损
其中，利润总额是指企业一定期间内的经营成果。纳税调整增加额主要包括税法规定不允许扣除的成本、费用、税金和损失等。纳税调整减少额主要包括符合税法规定的加计扣除、减计收入等。允许弥补的以前年度亏损是指企业按照税法规定可在以后年度税前利润中弥补的以前年度亏损部分。
应纳税额的计算
小规模纳税人企业所得税的税率为25%。但是，对于一些特殊行业或特定情形的企业，可以适用其他税率或者税收优惠政策。具体计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额 × 税率
实际案例：
某小规模纳税人企业E主要从事服装生产，年销售额为50万元。假设该企业本年度实现利润总额为20万元，无其他纳税调整事项。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业应纳税所得额为20万元。应纳税额的计算过程如下：
应纳税额=应纳税所得额 × 税率=20万元 × 25%=5万元
因此，该企业应缴纳的企业所得税为5万元。
三、小规模纳税人企业所得税的申报与缴纳
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，小规模纳税人企业应当按月或季度预缴企业所得税，并在年度终了后进行企业所得税年度汇算清缴。具体申报与缴纳程序如下：
预缴企业所得税
小规模纳税人企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税。预缴期限为月份或者季度的次月15日前。如果纳税人不能按照规定的期限报送预缴税款申报表和财务报表的，可以向主管税务机关申请延期申报。但是延期期限最长不得超过3个月。预缴税款申报表和财务报表的具体内容和填列方法可以参考国家税务总局的相关规定。
实际案例：
假设上述企业E第一季度实现利润总额为10万元，无其他纳税调整事项。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业应当于4月15日前进行第一季度的预缴申报，并填写预缴申报表和财务报表。预缴申报表和财务报表的具体填列方法可以参考国家税务总局的相关规定。该企业的预缴税款计算过程如下：
预缴税款=利润总额 × 税率=10万元 × 25%=2.5万元
因此，该企业第一季度应当预缴企业所得税2.5万元。
年度汇算清缴
年度汇算清缴是指小规模纳税人企业在年度终了后，根据税法规定对其全年经营成果进行调整和结算的行为。具体来说，小规模纳税人企业应当在年度终了后4个月内（或者其他主管税务机关规定的期间），向主管税务机关报送《企业所得税年度汇算清缴报表》和财务报表，并按照规定进行纳税调整和申报缴纳税款。如果小规模纳税人企业没有按照规定进行年度汇算清缴或者提供虚假的汇算清缴报表和财务报表等资料，将承担相应的法律责任。
实际案例：
实际案例：假设上述企业E年度实现利润总额为20万元，无其他纳税调整事项。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业应纳税所得额为20万元。应纳税额的计算过程如下：
应纳税额=应纳税所得额 × 税率=20万元 × 25%=5万元
因此，该企业应缴纳的企业所得税为5万元。
三、小规模纳税人企业所得税的申报与缴纳
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，小规模纳税人企业应当按月或季度预缴企业所得税，并在年度终了后进行企业所得税年度汇算清缴。具体申报与缴纳程序如下：
预缴企业所得税
小规模纳税人企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税。预缴期限为月份或者季度的次月15日前。如果纳税人不能按照规定的期限报送预缴税款申报表和财务报表的，可以向主管税务机关申请延期申报。但是延期期限最长不得超过3个月。预缴税款申报表和财务报表的具体内容和填列方法可以参考国家税务总局的相关规定。
实际案例：
假设上述企业E第一季度实现利润总额为10万元，无其他纳税调整事项。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业应当于4月15日前进行第一季度的预缴申报，并填写预缴申报表和财务报表。预缴申报表和财务报表的具体填列方法可以参考国家税务总局的相关规定。该企业的预缴税款计算过程如下：
预缴税款=利润总额 × 税率=10万元 × 25%=2.5万元
因此，该企业第一季度应当预缴企业所得税2.5万元。
年度汇算清缴
年度汇算清缴是指小规模纳税人企业在年度终了后，根据税法规定对其全年经营成果进行调整和结算的行为。具体来说，小规模纳税人企业应当在年度终了后4个月内（或者其他主管税务机关规定的期间），向主管税务机关报送《企业所得税年度汇算清缴报表》和财务报表，并按照规定进行纳税调整和申报缴纳税款。如果小规模纳税人企业没有按照规定进行年度汇算清缴或者提供虚假的汇算清缴报表和财务报表等资料，将承担相应的法律责任。
实际案例：
假设上述企业E年度实现利润总额为20万元，无其他纳税调整事项。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业应纳税所得额为20万元。应纳税额的计算过程如下：
应纳税额=应纳税所得额 × 税率=20万元 × 25%=5万元
因此，该企业应缴纳的企业所得税为5万元。
四、税收优惠政策与涉税风险
税收优惠政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，小规模纳税人企业可以享受以下税收优惠政策：
（1）小微企业税收优惠政策
根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，对于符合相关条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这项政策对于小规模纳税人企业来说是一个非常重要的税收优惠政策。
（2）加计扣除政策
根据《财政部、国家税务总局关于加计扣除政策的通知》，对于企业的研发费用，可以享受加计扣除的优惠政策。对于小规模纳税人企业来说，如果涉及到一些技术研发方面的支出，可以充分利用这个政策来降低税负。
（3）进口税收优惠政策
对于一些进口业务，小规模纳税人企业可以享受关税、增值税等方面的优惠政策。这些政策的具体适用条件和申请流程可以参考相关法律法规和政策文件。
涉税风险
小规模纳税人企业在日常经营中需要注意以下涉税风险点：
（1）发票管理不规范的风险
一些小规模纳税人企业在日常经营中不注重发票管理，比如不按规定开具发票、未按规定保存发票等，这些行为可能带来一定的涉税风险。
（2）隐瞒收入的涉税风险
有些小规模纳税人企业存在隐瞒收入的情况，比如不开具发票、不入账等行为，这些行为可能被税务机关发现并处以罚款等行政处罚。
（3）虚开发票的涉税风险
虚开发票是一种违法行为，一些小规模纳税人企业为了少交税款或者套取现金等原因，虚开增值税发票等行为，这些行为可能被税务机关发现并处以罚款等行政处罚，甚至可能构成犯罪。
（4）未能及时申报纳税的风险
小规模纳税人企业应当按照相关法律法规和政策文件的规定，及时申报纳税。如果未能及时申报纳税，可能产生罚款、滞纳金等额外支出，还可能影响企业的正常经营和信用记录。
小规模纳税人企业所得税是适用于符合一定条件的小规模企业的税种，其纳税方式相对简化。以下是关于小规模纳税人企业所得税的一些基本信息：
1. 适用对象：小规模纳税人企业所得税主要适用于企业年度营业收入不超过一定额度（具体额度根据当地税务规定而定）的小规模企业。
2. 税率：小规模纳税人企业所得税的税率一般较低，通常为一定比例（例如3%）。
3. 纳税申报：小规模纳税人企业所得税的纳税申报一般按照年度进行。企业需要在规定的时间内向税务部门提交企业所得税纳税申报表，并缴纳相应的税款。
4. 税前扣除：小规模纳税人企业所得税可以享受一定的税前扣除项目，例如合理的费用、损失、折旧等。企业可以按照相关规定将这些项目计入成本或费用，从而减少应纳税所得额。
5. 税务报表：小规模纳税人企业所得税纳税申报表一般包括企业基本信息、收入、成本、费用、纳税所得额、应纳税额等内容。企业需要准确填写这些信息，并提供相应的财务报表和票据作为依据。
需要注意的是，小规模纳税人企业所得税的具体规定可能因地区和时间而有所不同。因此，在实际操作中，建议您咨询当地税务部门或专业会计师，了解最新的税务规定和操作流程，以确保遵守相关法规并正确申报纳税。
结论：
小规模纳税人企业所得税的核算与缴纳是企业管理中不可忽视的一部分。通过了解税法规定、正确计算税额、按期进行申报和缴纳税款，企业可以确保税务处理的合法性和合规性。同时，企业应当积极利用税收优惠政策降低税负，并关注涉税风险，确保企业的财务稳健和持续发展。在实际操作中，小规模纳税人企业应当根据自身业务特点和具体情况，选择适合的会计核算方法和申报方式，并遵循诚信纳税的原则，为企业的长远发展奠定良好的基础。
